税收信息化发展到今天，我国经过了金税一期、金税二期、金税三期的过渡，迈进金税四期时代的新纪元。今年下半年国家税务总局发布了金税四期发展规划，提出要以发票电子化改革为突破口，以税收大数据为驱动，推动构建全量税费数据多维度、实时化归集、连接和聚合，实现传统税务向“智慧税务”转型，这预示金税四期正式启动。


智慧税务正以税收信息化为手段，通过连接纳税人、税务人、决策人来构建数字化综合治理生态体系，实现税务执法过程可控、结果可评、违纪可查、责任可追，推动税务机关从“以票治税”到“以数治税”，实现精确执法和精准监管。
税务监管越来越智能，信息越来越来透明，同时“非税”业务也实现全面的监控。2022年即将结尾，这预示明年的税务工作需更加严谨，企业有必要转变思维模式，自我核查，避免出现以下36种账务异常情况。

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自查要点36条
1. 贸易公司进货、销售存在严重偏差，比如购进的产品是手机，销售的是钢材，进、销不符。
2. 企业长期存在增值税留抵异常现象，企业有实际销售，但存在大量未开票，或以其他产品的进项税来抵扣销售的增值税。
3. 企业的增值税税负率较历史同期或者同行业相比明显偏低，可能存在少记收入或虚抵进项等手段少缴税款的问题。
4. 企业增值税税负偏高异常，可能存在库存商品（虽然已经销售出去，但没有进行抵扣） 。
5. 企业在开业以来，在经营期间常年亏损，导致企业所得税贡献率异常。
6. 有业务也隐瞒收入，公司自开业以来长期零申报（一般超过6个月零申报就会出现税务预警，引起税务局的关注）。
7. 公司“私户转账避税”、“现金发工资避个税”等大量存在现金交易行为，而不通过对公账户交易。
8. 企业的往来账户（应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等）挂账过大。
9. 企业的存货库存长时间处于余额较大的情况（与企业的实际经营规模不匹配）
10. 企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票（不符合规定的发票，不得作为税收凭证）。
11. 企业存在大量不能开出明细清单的办公品增值税发票，这种票首先是不合规的票据。
12. 公司缴纳的增值税与附加税费金额（附加税是在应交增值税税额的基础上征收的）比对异常。
13. 企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红。
14. 企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用，抬头名称与单位名称不符，不能在企业所得税税前扣除。
15. 企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常。
16. 增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常，产生负数的原因有常见的两种：一种是增值税视同销售中不需要开具增值税发票的情形，还有一种是增值税纳税义务时间发生了，但是对方暂时不需要开具发票，待对方要求开具发票或者实际付款时再开具发票。
17. 增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致预警，如将自产货物用于本企业非增值税项目,增值税按规定属于视同销售行为,而企业所得税却不需要视同销售处理。
18. 无免税备案（纳税人若要享受免征增值税，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定）但有免税销售额异常。
19. 无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。
20. 企业发生的开票项目与实际经营范围业务严重不符异常。
21. 增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。
22. 公司只有销项但是从来没有进项是很不正常的现象，有可能会涉及到偷税漏税。
23. 同样道理，公司只有进项但是从来没有销项出现异常。
24. 新成立的公司频繁发票增量异常，有可能判定为销售假发票的公司。
25. 新成立的公司突然短期内开票额突增异常，真正的业务不符合的，可能涉及虚开增值税专用发票罪。
26. 员工工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。
27. 个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。
28. 同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得的异常，两个项目同时出现异常，就会增加被检查的概率
29. 个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险。
30. 期间费用率偏高异常（明显虚增了一些费用，从中降低了企业所得税应纳税所得额）。
31. 大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常。
32. 大量存在农产品抵扣异常，出现大量与业务不匹配的增值税。
33. 公司名下没有车 ，却报销了员工很多加油费、过路费等发票异常。
34. 外埠进项或销项税额比重严重过高异常。
35. 增值税专用发票用量变动异常，增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象 。
36. 企业大量存在“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”并未真实发生的费用项目，通过取得增值税专用发票来虚假抵扣。

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